Лист про повернення помилково перерахованих коштів

Чи треба повертати кошти, які вам перерахували помилково?

Статтею 1212 ЦКУ визначено, що особа, яка набула майно або зберегла його у себе за рахунок іншої особи (потерпілого) без достатньої правової підстави (безпідставно набуте майно), зобов'язана повернути потерпілому це майно. Тобто помилково зараховані кошти підлягають поверненню, і це не право, а обов’язок отримувача. 

Які бувають помилки при перерахування коштів?

Суб’єкти господарювання зазвичай розглядають надходження помилково перерахованих коштів як помилкову платіжну операцію. Водночас ці поняття не є тотожними.

Помилкова платіжна операція — це платіжна операція, внаслідок якої з вини надавача платіжних послуг відбулося списання коштів з рахунку неналежного платника та/або зарахування коштів на рахунок неналежного отримувача чи видача йому коштів у готівковій формі (п. 69 ст. 1 Закону №1591-IX).

Інша ситуація — помилка платника під час заповнення платіжної інструкції або отримувача під час надання документів на оплату. У межах ЦКУ такі кошти розглядаються як майно, набуте без достатньої правової підстави (ст. 1212 ЦКУ), і підлягають обов’язковому поверненню. Власністю отримувача вони не стають.

Розрізняють два види помилок:

• перший — помилка з вини надавача платіжних послуг, коли ні платник, ані отримувач не можуть вплинути на її виникнення;
• другий — помилка, якої припустився безпосередньо платник або отримувач коштів.

Якщо помилки припустився надавач платіжних послуг, ситуація є однозначною. Банк або інша фінансова установа списує зайво зараховані кошти з рахунку їх неналежного отримувача, без його на це розпорядження.

Натомість помилка платника або отримувача має іншу правову природу. Тут простежується своєрідна «подвійна відповідальність», зокрема отримувач формує документ-підставу (рахунок або договір), а платник на його підставі заповнює платіжну інструкцію та ініціює платіж. Надавач платіжних послуг на такі помилки не впливає, бо перевіряє лише формальну коректність платіжної інструкції (п. 37-41 розд. ІІ Інструкції №163).

Що робити бухгалтеру, якщо кошти зараховано помилково?

У разі виникнення ситуації з помилковим зарахуванням слід діяти у чіткій послідовності:

• Крок 1. Ідентифікація платника
• Крок 2. Перевірка договірних відносин
• Крок 3. Визначення податкових наслідків
• Крок 4. Повернення коштів

Такий структурований підхід дозволяє мінімізувати ризики штрафів та податкових спорів, навіть якщо кошти фактично були отримані помилково.

***

Приклади та можливі варіанти вирішення питань, пов’язаних із поверненням помилково здійснених платежів, ви знайдете у цій статті. 

Докладно про алгоритм дій бухгалтера та ПДВ-наслідки для підприємства при помилковому зарахуванні коштів читайте у статті від редакції.