Податкова декларація з податку на додану вартість

Хто складає декларацію з ПДВ?

Обов’язок зі складання та подання такої декларації встановлено для платників ПДВ. Декларація подається платником за звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню. Таким чином, «пусту» декларацію можна не подавати.

Який звітний період для декларації з ПДВ?

Період, за який складається декларація з ПДВ, визначає ст. 202 ПКУ. Базовий звітний період дорівнює календарному місяцю. Але:

• якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;
• якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

Втім, строки подання такої декларації є однаковими: 20 днів після закінчення звітного періоду. На цьому наголошують і самі податківці.

З чого складається декларація з ПДВ?

Декларація з ПДВ складається із, власне, самої декларації та з 6-ти додатків до неї:

• Додаток 1 – Відомості про суми податку на додану вартість, зазначені у податкових накладних / розрахунках коригування до податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, про коригування податкових зобов'язань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, та про податковий кредит з урахуванням його коригування (Д1).
• Додаток 2 – Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від'ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2).
• Додаток 3 – Заяви про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Д3).
• Додаток 4 – Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, та/або показників, відповідно до яких підприємства (організації) належать до підприємства (організації) осіб з інвалідністю, та окремих показників, визначених п. 68 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ (Д4).
• Додаток 5 – Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д5).
• Додаток 6 – Заява про допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов'язкових реквізитів податкової накладної та/або порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування (Д6).

Загальні правила складання декларації та додатків

Усі сумові показники проставляються у гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.

У рядках, що не заповнюються, нулі, прочерки та інші знаки чи символи не проставляються.

Кожен із додатків до Декларації має вступну (заголовну) частину, яка повторює дані, що наводяться на початку самої декларації. Кожен додаток закінчується зазначенням дати подання та даних про осіб, які його склали. Тому для заповнення цих частин додатка вам знадобляться ті ж правила, що і при заповненні  Декларації з ПДВ.

Зверніть увагу!

На відміну від інших податкових декларацій, декларація з ПДВ не складається на підставі своїх додатків: вони мають лише допоміжну функцію і розшифровують деякі з показників, зазначених в декларації. Тож у випадку декларації з ПДВ слід спочатку заповнити декларацію, а потім додатки до неї!

***

Про заповнення декларації з ПДВ читайте у цій статті, а про те, як заповнювати додатки до декларації з ПДВ — ось тут. Там же ви знайдете і приклади складання Декларації з ПДВ та додатків до неї зі зразками заповнення.