Акт інвентаризації розрахунків з дебіторами і кредиторами

Акт інвентаризації розрахунків з дебіторами і кредиторами — це обов'язковий документ, яким фіксуються результати перевірки обґрунтованості сум заборгованостей на рахунках бухгалтерського обліку підприємства. Найчастіше за все його складають під час обов'язкової щорічної інвентаризації перед поданням річної фінансової звітностіє

Акт інвентаризації розрахунків з дебіторами і кредиторами затверджено Наказом Міністерства фінансів України №572 від 17.06.2015 року для бюджетних установ.

Офіційно затвердженої типової форми для обов'язкового застосування всіма комерційними підприємствами немає, тому він масово використовується комерційними підприємствами як орієнтир або за аналогією (або за старими типовими формами) для документального оформлення результатів перевірки заборгованостей.

Основні правила складання

Документ заповнює інвентаризаційна комісія підприємства на підставі наказів керівника та актів звірки з контрагентами. За основу беруть дані бухгалтерського обліку на конкретну дату, причому обов'язково вказують номери та назви субрахунків.

Беруться до уваги документи за кожним контрагентом.

Головне завдання — розділити заборгованість на три категорії:

• Підтверджена дебіторами / кредиторами (є підписані акти звірки).
• Не підтверджена (контрагент не повернув акт звірки або не згоден із сумою).
• Зі строком позовної давності, що минув (безнадійна заборгованість, яка готується до списання).

Структура документа

Дебіторська заборгованість:

• Найменування дебітора та код ЄДРПОУ.
• Загальна сума за даними обліку.
• Суми з простроченим строком позовної давності.

Кредиторська заборгованість:

• Найменування кредитора та ідентифікаційний код.
• Загальна сума зобов'язань.
• Неузгоджені суми або борги з вичерпаним строком.

Відповідно до Положення про інвентаризацію №879, до Акта обов'язково додається Довідка про безнадійну заборгованість / дебіторську і кредиторську заборгованості, щодо яких строк позовної давності минув (з посиланням на накази й причини) та додаються акти звірки взаєморозрахунків із контрагентами.

У цій довідці детально розписують:

• Найменування та юридичну адресу контрагента.
• Точну суму простроченого боргу.
• Причину, дату і підставу виникнення заборгованості (наприклад, номер договору чи накладної)

***

Докладно про особливості інвентаризації дебіторських заборгованостей і кредиторських зобов’язань, а також про відображення результату такої інвентаризації (виявлених розбіжностей) і списання безнадійної заборгованості в бухобліку читайте у статті від редакції.