Податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи-підприємця

За якою формою і куди подавати декларацію ФОП 3 групи?

Декларація подається фізособою - платником єдиного податку 3 групи до контролюючого органу за місцем податкової адреси ФОПа за формою, затвердженою Наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578, у редакції Наказу Мінфіну від 31.01.2025 №57. Електронний ідентифікатор форми оновленої декларації – F0103309.

Відповідно до п. 296.4 ПКУ декларація подається до контролюючого органу за місцем податкової адреси ФОПа.

В який строк подавати декларацію і сплачувати єдиний податок?

Платники ЄП групи 3 подають декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ). Наприклад, за три квартали 2026 року декларацію слід подати до 9 листопада 2026 року включно.

Визначена в декларації сума єдиного податку та військового збору до сплати підлягає сплаті протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал (див. п. 295.3, п. 1.11 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Наприклад, за три квартали 2026 року єдиний податок та військовий збір слід сплатити до 19 листопада 2026 року включно.

Чи подавати декларацію, якщо не було доходу?

За відсутності у ФОП протягом І кварталу, півріччя, трьох кварталів поточного року доходів та об’єктів оподаткування, що підлягають декларуванню, Декларація за такі періоди не подається. Але варто врахувати таке:

Відповідно до ст. 102 ПКУ, податкова має право перевірити діяльність ФОПа протягом 1095 днів (3 років). Відлік цього строку починається з моменту подання декларації.

Якщо декларацію подано (навіть «нульову») – через 3 роки цей період закривається для перевірки. Якщо декларацію не подано – строк давності не починає відлік, і податкова може перевірити цей рік навіть через 5 чи 10 років.

Крім того, подання «нульовки» допомагає уникнути зайвих питань з боку системи податкового моніторингу, яка може автоматично вважати неподання звіту помилкою.

З чого складається декларація?

Разом з декларацією подаються додатки:

• додаток 1 (Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб на суми нарахованого єдиного внеску);
• додаток 2 (Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік). 

Але ці додатки подаються лише якщо ФОП сплачує ЄСВ (додаток 1) та/чи має розраховувати МПЗ (додаток 2) і тільки за наслідками річного декларування. За проміжні періоди – перший квартал, півріччя, дев’ять місяців подається лише декларація, без додатків.

Що робити, якщо виявлено помилку в поданій декларації?

Якщо ФОП подасть декларацію і до дати граничного строку подання декларації виявить в ній помилку, він виправляє таку помилку, подаючи звітну нову декларацію. Заповнюється така декларація так само, як і звичайна звітна декларація, тільки з правильними даними. Але у верхній частині декларації позначку «Х» слід поставити в рядку 02 «Звітна нова», а не в рядку 01 «Звітна».

Якщо помилка буде виявлена після дати граничного строку подання декларації, потрібно буде подавати уточнюючу декларацію. Або ж виправляти помилки у звітній декларації наступного періоду у порядку, зазначеному вище.

Які особливості заповнення декларації?

Докладно про заповнення кожного розділу Декларації, крок за кроком, із зразком заповнення, читайте у статті від редакції.