Податкова декларація про майновий стан і доходи

Хто подає і хто не подає декларацію про майновий стан та доходи?

Порядок подання цієї декларації встановлений ст. 179 ПКУ. За базовим правилом (п. 179.1 ПКУ) платники ПДФО зобов’язані подавати таку декларацію.

Усі винятки з цього правила теж встановлені ПКУ. Ось тільки їх часто доводиться шукати по всьому розділу ІV ПКУ.

Найбільше винятків наведено в п. 179.2 ПКУ. Це випадки, коли платник податку отримував:

• доходи, у тому числі іноземні доходи, які згідно з ПКУ не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;
• доходи виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу;
• доходи від операцій продажу (обміну) майна, дарування, дохід від яких відповідно до ПКУ не оподатковується, оподатковується за нульовою ставкою та/або з яких при нотаріальному посвідченні договорів, за якими вони були продані, обміняні чи подаровані, був сплачений податок відповідно до розділу IV ПКУ;
• доходи у вигляді об’єктів спадщини, які відповідно до цього розділу оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ПКУ.

Отже, якщо ви – найманий працівник і отримували доходи лише від роботодавця (чи роботодавців, якщо місць роботи у вас декілька), вони є вашими податковими агентами, вони про вас звітували і утримували з ваших доходів ПДФО та ВЗ. Тому ви декларацію про майновий стан та доходи не подаєте.

Які строки подання декларації?

За п. 179.9 ПКУ декларація про майновий стан та доходи є уніфікованою та єдиною для всіх випадків її подання, встановлених розділом IV ПКУ. Тобто її подають і ФОПи на загальній системі оподаткування, й особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, і звичайні фізособи, які за ПКУ мають що декларувати.

З 2022 року декларація про майновий стан і доходи за звітний рік подається до 1 травня наступного року. Це передбачено пп. 49.18.4 ПКУ.

В якій формі можна подати декларацію?

Декларацію можна подати як у паперовому, так і в електронному вигляді. В е-формі потрібно обирати формат F0100215.

В Е-кабінеті ДПС існує сервіс «Податкова декларація про майновий стан і доходи». Він дає змогу сформувати декларацію та подати її до контролюючого органу з копіями первинних документів, у т. ч. для використання права на податкову знижку. Часткове автоматичне передзаповнення декларації здійснюється на підставі облікових даних платника, відомостей про отримані доходи, наявних у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податку, та відомостей про об’єкти нерухомого чи рухомого майна.

Цей сервіс можна знайти в розділі «ЕК для громадян» приватної частини Кабінету платника податків, підрозділ «Податкова декларація». Після натискання кнопки «Створити» у цьому підрозділі запускається помічник заповнення декларації. Докладніше про це – у нашій новині.

Куди подавати декларацію?

Декларацію про майновий стан і доходи потрібно подавати:

• за своєю податковою адресою (це місце проживання фізособи, за яким її беруть на облік як платника податків у контролюючому органі);
• за місцем реєстрації згідно з паспортними даними (у разі якщо платник податку проживає не за місцем реєстрації);
• за попередньою податковою адресою (у разі якщо фізособу зняли з реєстрації за однією адресою, але ще не зареєстрували за іншою).

В який термін повинен подати декларацію про майновий стан і доходи ФОП, який перейшов на ЄП посеред року?

ФОП, який з початку року перебував на загальній системі, а потім перейшов на ЄП та припинив підприємницьку діяльність, теж повинен подати декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним роком.

У цій декларації разом з доходами від підприємницької діяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, а також відомості про суми ЄСВ, нарахованого на доходи від підприємницької діяльності у складі додатка ЄСВ 1 (цей додаток не складають ФОПи, які не є платниками ЄСВ або звільнені від сплати ЄСВ).

В який термін подають декларацію про майновий стан та доходи фізособи, які бажають скористатися податковою знижкою за 2025 рік?

Річна податкова декларація про майновий стан і доходи на податкову знижку за витратами 2025 року подається у термін – до 31 грудня 2026 року включно.

***

Більше про Декларацію про майновий стан та доходи, а також інструкцію із її заповнення та подання читайте у статті від редакції.